+21 °С
Облачно
Общество
6 Октября 2017, 13:24
О расходах связанных с улучшением жилого дома
Отделом камеральных проверок №2 МИФНС России №30 по РБ дополнительно начислено налога на доходы физических лиц по итогам проверки одной декларации физического лица на сумму 1247 тыс.рублей.
Налогоплательщик декларирует доходы, полученные от продажи жилого дома по договору купли-продажи от 29.10.2015 стоимостью 11, 596 млн рублей.
Жилой дом был приобретен налогоплательщиком по договору купли-продажи от 14.03.2015 за 1 млн рублей.
Земельный участок предоставлен «Продавцу» на основании постановления Администрации городского округа г.Уфы РБ на праве договора аренды, зарегистрированного в Управлении Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по РБ 25.07.2012.
При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества, а также доли в нем.
Имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет (для имущества приобретенного до 01.01.2016), не превышающем в целом 1 млн руб.
Вместо получения имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
Налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли в них.
Имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества (по объектам приобретенным после 01.01.2014), не превышающем 2 млн рублей.
Таким образом, при продаже имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, он вправе применить вычет в размере 1 млн рублей или уменьшить сумму подлежащего налогообложению дохода на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
Также налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета по покупке жилого дома в размере 1 млн рублей.
Жилой дом приобретен налогоплательщиком за 1 млн тыс.рублей, реализован за 11 595 тыс.рублей. В подтверждение фактически произведенных им расходов к декларации 3-НДФЛ приложены помимо договора купли-продажи от 14.03.2015 платежные документы на приобретение строительных материалов без указания их целевого использования на сумму 10 128 тыс. рублей.
Перечень фактических расходов налогоплательщика на приобретение жилого дома установлен пп. 3 п. 3 ст. 220 НК РФ.
Согласно пп. 5 п. 3 ст. 220 НК РФ принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного жилого дома или доли (долей) в них возможно в том случае, если договор, на основании которого осуществлено такое приобретение, предусматривает приобретение незавершенного строительством жилого дома без отделки или доли (долей) в них.
Таким образом, налогоплательщик вправе включить в состав имущественного налогового вычета расходы, связанные с достройкой и отделкой, только при приобретении незавершенного строительством дома.
В договоре купли-продажи от 14.03.2015 отсутствует информация, что приобретаемый жилой дом является объектом незавершенного строительства, а также отсутствуют другие необходимые документы дающие информацию о необходимости достройки и вложений на сумму 10 127 тыс. рублей.
Кроме того, согласно редакции ст. 220 НК РФ действующей с 01.01.2014 возможность включения в состав фактически произведенных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением жилого дома при его продаже, расходов, связанных с улучшением указанного дома, НК РФ не предусмотрена.
Исходя из вышеизложенного расходы в сумме 10 127 тыс. рублей не могут быть приняты в уменьшение налогооблагаемой базы по НДФЛ.
Таким образом по результатам проверки сумма доначисленного налога на доходы физических лиц составила 1247 тыс.рублей.
